ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

  

                                ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                           от 29 июля 1996 г. N 914

  

                            ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

             ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

                      ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

          Во исполнение   Указа   Президента Российской Федерации от 8 мая

      1996 г.   N 685   "Об   основных   направлениях   налоговой   реформы   в

      Российской   Федерации   и мерах по укреплению налоговой и платежной

      дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,

      N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:

          1. Утвердить    прилагаемый    Порядок   ведения   журналов   учета

      счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

          2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

  

                                              Председатель Правительства

                                                    Российской Федерации

                                                           В.ЧЕРНОМЫРДИН

  

  

  

  

  

  

                                                               Утвержден

                                            Постановлением Правительства

                                                    Российской Федерации

                                                от 29 июля 1996 г. N 914

  

                                   ПОРЯДОК

             ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

                      ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

          Плательщики налога на   добавленную   стоимость   при   совершении

      операций   по   реализации   товаров   (работ,   услуг)   как облагаемых

      налогом на добавленную стоимость,   так и   не   облагаемых   налогом,

      составляют   счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур,

      книгу продаж и книгу   покупок   по   установленным   формам   согласно

      Приложениям N N 1, 2, 3.

          Каждая отгрузка товара (выполнение   работы,   оказание   услуги)

      оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге

      продаж и в книге покупок.

          Счета    -   фактуры    не   составляются   налогоплательщиками   по

      операциям     с   ценными    бумагами    (кроме    брокерских    и   иных

      посреднических услуг),   а также банками (кредитными организациями)

      и   страховыми организациями по операциям (сделкам),   не облагаемым

      налогом на добавленную стоимость.

      (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

                   I. Составление счетов - фактур и ведение

                              журналов их учета

  

          1.   Счет   - фактура составляется организацией (предприятием) -

      поставщиком   (подрядчиком)   по   мере   отгрузки товаров (выполнения

      работ,    оказания    услуг)   на   имя   организации   (предприятия)   -

      покупателя      (потребителя,      заказчика)     (далее     именуются

      соответственно    -   поставщик   и покупатель)   в двух   экземплярах,

      первый   из   которых   не   позднее   10   дней   с даты отгрузки товара

      (выполнения  работы,   оказания   услуги)   или   предоплаты   (аванса)

      представляется    поставщиком   покупателю   и дает   право   на   зачет

      (возмещение)   сумм   налога   на   добавленную   стоимость   в порядке,

      установленном федеральным законом.

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          При    направлении   покупателю   счетов   - фактур по почте датой

      представления   следует   считать   дату   сдачи   счета   - фактуры   на

      почту.

      (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

          2. Второй   экземпляр   (копия)   счета   -   фактуры   остается    у

      поставщика   для   отражения   в   книге продаж и начисления налога на

      добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

          3. В счете - фактуре должны быть указаны:

          порядковый номер счета - фактуры;

          наименование и    регистрационный    номер    поставщика    товара

      (работы, услуги);

          наименование получателя товара (работы, услуги);

          наименование товара (работы, услуги);

          стоимость (цена) товара (работ, услуг);

          сумма налога на добавленную стоимость;

          дата составления счета - фактуры.

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          4.    Счет   - фактура   подписывается    руководителем   и главным

      бухгалтером   поставщика,   а   также лицом,   ответственным за отпуск

      товаров    (работ,    услуг),    и   скрепляется   печатью   организации

      (предприятия).    При    необходимости   счет   - фактура   может   быть

      подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с

      приказом по организации (предприятию).

      (п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          5. В счете - фактуре   не   допускаются    подчистки   и   помарки.

      Исправления   заверяются подписью руководителя и печатью поставщика

      с указанием даты исправления.

          Получаемые и   выдаваемые   счета - фактуры хранятся раздельно в

      журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет   с   даты   их

      получения (выдачи).

          Счета - фактуры   в   журналах   учета   должны   быть   подшиты    и

      пронумерованы.

          6. Счет - фактура    составляется     на    русском     языке     с

      использованием   компьютера   или   пишущей   машины,   но   может   быть

      заполнен от руки.

          7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не

      облагаемых   налогом   на добавленную стоимость,   в   счете - фактуре

      сумма   налога не указывается и делается надпись или ставится штамп

      "Без налога (НДС)".

          8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их

      заполнения,   не могут являться основанием для зачета   (возмещения)

      покупателю     налога    на    добавленную    стоимость    в    порядке,

      установленном федеральным законом.

          9.   При    реализации   товаров за наличный расчет организациями

      (предприятиями)    розничной   торговли   и общественного   питания   и

      другими   организациями   (предприятиями),    выполняющими   работы   и

      оказывающими   платные услуги непосредственно населению за наличный

      расчет   с использованием   контрольно - кассовых машин,   требования

      настоящего   Порядка   считаются выполненными,   если продавец товара

      (работы,   услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий

      следующие реквизиты:

          наименование организации - продавца (предприятия - продавца);

          идентификационный   номер налогоплательщика (ИНН) организации -

      продавца (предприятия - продавца);

          номер кассового аппарата;

          номер и дата выдачи чека;

          стоимость   (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную

      стоимость.

          Организации,      реализующие     товары     (работы,      услуги)

      непосредственно   населению без использования контрольно - кассовых

      машин   в случаях,    предусмотренных   законодательством   Российской

      Федерации,   могут   применять действующие бланки строгой отчетности

      вместо   счетов - фактур с последующим отражением их в книге продаж

      у поставщика.

          В случае если расчеты за товары (работы,   услуги), реализуемые

      непосредственно населению,   осуществляются через филиалы кредитных

      организаций,    отделения   связи   и т.п.,    допускается   применение

      действующих первичных учетных документов,   служащих основанием при

      ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим

      отражением их в книге продаж.

      (п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

  

                     II. Ведение книги продаж поставщиком

  

          10. Поставщики    ведут   журнал   учета   выдаваемых   покупателям

      счетов - фактур и книгу продаж.

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур

      (лент контрольно - кассовых аппаратов),   составляемых поставщиком,

      в   целях   определения   суммы   налога   на   добавленную стоимость по

      реализованным товарам (работам, услугам).

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          12.   Отражение    счетов - фактур в книге продаж производится в

      хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ,   услуг)

      или   получения   предоплаты   (аванса)   в том   отчетном   периоде,   в

      котором   в целях   налогообложения   признается   реализация   товаров

      (работ,   услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего

      Порядка 10-дневного срока.

      (п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          13. Получение   денежных   средств   в виде предоплаты (аванса) в

      счет предстоящих   поставок   товаров   (выполнения   работ,   оказания

      услуг)   оформляется   поставщиком   составлением   счетов - фактур   и

      соответствующими    записями    в     книге     продаж.     Покупатели,

      перечисляющие    указанные    денежные    средства,   записи   по   этим

      средствам в книге покупок не производят.

          При отгрузке   товаров   (выполнении работ,   оказании услуг) под

      полученную предоплату (аванс)   в   книге   продаж   делается   запись,

      уменьшающая    сумму    ранее   оформленного   налога   на   добавленную

      стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением

      итоговой   суммы   налога за отчетный период,   в котором произведена

      отгрузка.   Затем в соответствии с   настоящим   Порядком   отражаются

      операции    по   фактической   отгрузке   товаров   (выполнению   работ,

      оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

          14. Книга   продаж   должна   быть   прошнурована,   а   ее страницы

      пронумерованы   и   скреплены   печатью.   Контроль   за   правильностью

      ведения     книги     осуществляется     руководителем     организации

      (предприятия) или уполномоченным им лицом.

           Книга продаж   хранится   у   поставщика в течение полных 5 лет с

      даты последней записи.

  

                    III. Ведение книги покупок покупателем

  

          15. Покупатели   товаров   (работ,   услуг)   ведут   журнал   учета

      получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.

          16. Книга   покупок   предназначена    для   регистрации   счетов -

      фактур,   представляемых   поставщиками,   в   целях определения суммы

      налога на добавленную стоимость,   подлежащей зачету (возмещению) в

      порядке, установленном федеральным законом.

          Суммы налога   на   добавленную    стоимость    по    приобретенным

      (оприходованным)    и    оплаченным    товарам    (работам,    услугам)

      принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при   наличии

      счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и

      соответствующих записей в книге покупок.

          17. Счета   -   фактуры,   предъявляемые   поставщиками,   подлежат

      регистрации в книге покупок   в  хронологическом   порядке   по   мере

      оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

          18. В случае использования в непроизводственной сфере   товара,

      по   которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение)

      суммы налога на добавленную стоимость,   в книге   покупок   делается

      запись,    корректирующая    эту   сумму   налога,   с   соответствующим

      уменьшением   итоговой    суммы    налога,    принимаемой    к    зачету

      (возмещению) в текущем отчетном периоде.

          19. Книга покупок должна   быть   прошнурована,   а   ее   страницы

      пронумерованы   и   скреплены   печатью.   Контроль   за   правильностью

      ведения     книги     осуществляется     руководителем     организации

      (предприятия) или уполномоченным им лицом.

          Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5   лет   с

      даты последней записи.

  

                        IV. Заключительные положения

  

         (введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

          20.   Налогоплательщики   обеспечивают   себя   бланками   счетов -

      фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.

          21.    Плательщики    налога    на   добавленную   стоимость   ведут

      достоверный   количественный   и номерной учет незаполненных бланков

      счетов - фактур.

          Все бланки счетов - фактур должны быть заранее пронумерованы.

          Нумерация   незаполненных   бланков счетов - фактур производится

      плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.

          Номера   копий   счетов   - фактур   должны быть идентичны номерам

      оригиналов.

          22.   Пронумерованные   бланки   счетов - фактур используются для

      оформления    операций    по   отгрузке   товаров   (выполнению   работ,

      оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.

          Нумерация   бланков   счетов   - фактур осуществляется в пределах

      отчетного года.

          Не   использованные   в текущем отчетном периоде пронумерованные

      бланки используются в следующем отчетном периоде.

          Нумерация   новых   бланков   счетов   - фактур   осуществляется   в

      порядке   возрастания   номеров,   начиная   с последнего присвоенного

      номера.

          В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.

          23.    Размножение    и передача   пронумерованных   незаполненных

      бланков   счетов   - фактур   другим организациям,   а также филиалам,

      отделениям    и   другим   обособленным   подразделениям   организаций,

      самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим

      лицам запрещаются.

          Контроль    за    правильностью   учета   и использования   бланков

      счетов -     фактур     осуществляется    руководителем    организации

      (предприятия) или уполномоченным им лицом.

          24.   При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость

      компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с

      использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры

      не    должны    нарушать    последовательности   расположения   и числа

      показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.

          25. При наличии большого количества покупателей (потребителей)

      или   поставщиков,   а   также   компьютерной   формы учета допускается

      ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом

      случае   по истечении отчетного периода,   но не позднее 20-го числа

      месяца,   следующего за отчетным месяцем (кварталом),   книга продаж

      (покупок)      распечатывается,      страницы      пронумеровываются,

      прошнуровываются и скрепляются печатью.

  

  

  

  

  

                                                          Приложение N 1

                                             к   Порядку ведения журналов

                                  счетов - фактур при расчетах по налогу

                                                на добавленную стоимость

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

                     (см. текст в предыдущей редакции)

  

                 СЧЕТ - ФАКТУРА N ____ от _______________            (1)

  

      Поставщик ___________________________________________________ (2)

      Адрес _______________________________________________________ (2а)

      Телефон _____________________________________________________ (2б)

      Идентификационный номер поставщика (ИНН) ____________________ (2в)

      Грузоотправитель и его адрес ________________________________ (3)

      Грузополучатель и его адрес _________________________________ (4)

      К платежно - расчетному документу N ___ от __________________ (5)

  

      Покупатель __________________________________________________ (6)

      Адрес _______________________________________________________ (6а)

      Телефон _____________________________________________________ (6б)

      Идентификационный номер покупателя (ИНН) ____________________ (6в)

      Дополнение (условия оплаты по   договору   (контракту),   способ

      отправления и т.п.) _________________________________________

      _____________________________________________________________ (7)

  

      -------------T----T------T----T------T-----T------T------T-----T-------¬

      ¦Наименование¦Ед. ¦Кол-во¦Цена¦В т.ч.¦Сумма¦В т.ч.¦Ставка¦Сумма¦Всего с¦

      ¦    товара    ¦ изм.¦       ¦     ¦акциз ¦      ¦акциз ¦ НДС   ¦ НДС ¦   НДС   ¦

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      ¦       1      ¦ 2   ¦   3    ¦ 4   ¦   5    ¦   6   ¦   7    ¦   8    ¦   9   ¦   10    ¦

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      +------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

      ¦Всего к оплате (8)                   ¦      ¦       ¦       ¦      ¦        ¦

      L------------------------------------+-----+-------       L-----+--------

  

      Руководитель организации              Гл. бухгалтер

      (предприятия)

  

                                    М.П.

  

                                           Выдал

                                           (подпись ответственного

                                           лица от поставщика)

  

          Примечание. Без печати недействительно.

          Первый экземпляр (оригинал) - покупателю.

          Второй экземпляр (копия) - продавцу.

  

                     Состав показателей Счета - фактуры

  

          Построчно указываются следующие показатели:

          в строке 1 - номер Счета - фактуры и дата, когда он составлен;

          в   строке   2 -   полное или сокращенное наименование поставщика

      (при   этом   полное   или   сокращенное наименование должно полностью

      соответствовать записям в учредительных документах);

          в   строке   2а - сведения о поставщике товаров (работ,   услуг):

      юридический    адрес    поставщика   в соответствии   с учредительными

      документами;

          в   строке   2б   - действующий   номер   телефона   по юридическому

      адресу   поставщика   и действующий   номер   телефона по фактическому

      местонахождению;   при   совпадении   номеров указывается только один

      номер телефона;

          в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);

          в     строке     3   -   полное    или    сокращенное    наименование

      грузоотправителя   (при   этом   полное   или сокращенное наименование

      должно     полностью    соответствовать    записям    в   учредительных

      документах).   Если   поставщик   и грузоотправитель   - одно   и то же

      юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он же".   Если

      поставщик   и грузоотправитель   не   являются   одним и тем же лицом,

      указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;

          в     строке     4   -   полное    или    сокращенное    наименование

      грузополучателя   (при   этом   полное   или   сокращенное наименование

      должно     полностью    соответствовать    записям    в   учредительных

      документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;

          в   строке   5 при   расчете   с помощью   расчетных документов,   к

      которым    прилагается   Счет   - фактура,    -   реквизиты   расчетного

      документа: его номер и дата составления;

          в   строке   6 -   полное или сокращенное наименование покупателя

      (при   этом   полное   или   сокращенное наименование должно полностью

      соответствовать записям в учредительных документах);

          в   строке   6а - сведения о покупателе товаров (работ,   услуг):

      юридический    адрес    покупателя   в соответствии   с учредительными

      документами;

          в   строке   6б   - действующий   номер   телефона   по юридическому

      адресу   покупателя   и действующий   номер   телефона по фактическому

      местонахождению.   При   совпадении   номеров указывается только один

      номер телефона;

          в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);

          в   строке   7 - дополнительные условия поставки,   которые могут

      касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета

      (в   безналичном   порядке,   расчеты наличными деньгами через кассу,

      поставка   товаров   по   товарообмену (бартеру),   расчеты векселями,

      казначейскими обязательствами и т.п.).

          Кроме    того,   в   графах 1 - 10   Счета   - фактуры   указываются

      следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):

          в    графе    1 -   наименование   товаров   (работ,    услуг)   и их

      технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры,

      ГОСТы, параметры и т.п.;

          в   графе   2 -   принятая   по   данному   товару единица измерения

      (штуки, килограммы, метры и т.д.);

          в   графе   3 -   количество продаваемого (отгружаемого) по счету

      товара исходя из принятых по нему единиц измерения;

          в   графе   4 - цена товара по договору (контракту) за 1 единицу

      измерения    без    НДС    (в    случае    применения    государственных

      регулируемых цен (тарифов),   включающих в себя НДС, - цена (тариф)

      за   1 единицу   измерения   с НДС),    а   по   подакцизным   товарам   в

      графе 5 - сумма акциза;

          в   графе   6 -   стоимость всего количества данного наименования

      товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;

      если   Счет - фактура выписывается на выполненные работы (оказанные

      услуги),   то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; при

      реализации товаров (работ,   услуг) по государственным регулируемым

      ценам   (тарифам),    включающим   в себя   НДС,    -   стоимость   всего

      количества   данного наименования товара (работы,   услуги) с учетом

      НДС;

          в графе 8 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации

      товаров   (работ,   услуг)   по   государственным   регулируемым   ценам

      (тарифам),   включающим   в себя НДС,   - расчетная ставка (16,67 или

      9,09   процента).   В   случае   если   по   товарам (работам,   услугам)

      имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;

          в графе 9 - сумма НДС,   исчисленная по данному товару (работе,

      услуге)   по   соответствующим   ставкам;   в   случае   освобождения от

      уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;

          в графе 10 - стоимость каждого вида товара (работы,   услуги) с

      НДС (или по освобождаемым - без НДС).

          По   Счету   - фактуре   по строке 8 подводятся итоговые суммы по

      графам 6, 7, 9 и 10.

  

  

  

  

  

                                                          Приложение N 2

                                     к Порядку ведения журналов счетов -

                                           фактур при расчетах по налогу

                                                на добавленную стоимость

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

                     (см. текст в предыдущей редакции)

  

                                КНИГА ПРОДАЖ

  

      Налогоплательщик - продавец ______________________________________

      Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________

      Продажа за период с __________________ по ________________________

  

      --------T----------T--------T-------T-------T---------------------------------------¬

      ¦Дата и ¦ Наименов.¦ Идентиф.¦ Дата   ¦ Всего ¦               В том числе               ¦

      ¦номер   ¦покупателя¦номер    ¦оплаты ¦ продаж,+-------------------------T-------------+

      ¦счета -¦           ¦ покупа- ¦счета -¦ вкл.   ¦    продажи, облагаемые    ¦ продажи, не ¦

      ¦фактуры¦           ¦теля     ¦фактуры¦   НДС   ¦     налогом по ставке     ¦ облагаемые   ¦

      ¦постав-¦           ¦         ¦постав.¦        +------------T------------+    налогом    ¦

      ¦ щика    ¦           ¦         ¦        ¦        ¦20 процентов¦10 процентов+-----T-------+

      ¦        ¦           ¦         ¦        ¦        ¦      (5)     ¦     (6)      ¦всего¦из них ¦

      ¦        ¦           ¦         ¦        ¦        +------T-----+------T-----+      ¦   на    ¦

      ¦        ¦           ¦         ¦        ¦        ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦      ¦экспорт¦

      ¦        ¦           ¦         ¦        ¦        ¦продаж¦ НДС ¦продаж¦ НДС ¦      ¦        ¦

      ¦        ¦           ¦         ¦        ¦        ¦ без   ¦      ¦ без   ¦      ¦      ¦        ¦

      ¦        ¦           ¦         ¦        ¦        ¦ НДС   ¦      ¦ НДС   ¦      ¦      ¦        ¦

      +-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

      ¦   (1)   ¦    (2)     ¦   (3)    ¦ (3а)   ¦   (4)   ¦ (5в) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (7а)   ¦

      +-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

      +-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

      +-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

      +-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

      +-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

      L-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

              ¦ВСЕГО                       ¦        ¦       ¦      ¦       ¦      ¦      ¦        ¦

              L---------------------------+-------+------+-----+------+-----+-----+--------

  

          Главный бухгалтер

  

                       Состав показателей Книги продаж

  

          В Книге продаж указываются:

          полное    или    сокращенное   наименование   налогоплательщика   -

      продавца,   которое   полностью   должно   соответствовать   записям   в

      учредительных документах;

          идентификационный номер налогоплательщика - продавца;

          отчетный   период   (месяц,    квартал),   в   котором   произведены

      продажи.

          Кроме того,   в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются следующие

      показатели:

          в    графе    1   -   дата    и номер   счета   - фактуры   поставщика

      (продавца);

          в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;

          в   графе   3   -   идентификационный   номер   покупателя   согласно

      счету - фактуре;

          в графе За - дата оплаты счета - фактуры поставщика;

          в   графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая

      НДС;

          в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20

      процентов,   соответственно   в графе   5а - их стоимость без НДС,   в

      графе 5б - сумма НДС,   исчисленная от стоимости продаж по ставке в

      размере   20   процентов   (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79

      процента);

          в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10

      процентов,   соответственно   в графе   6а - их стоимость без НДС,   в

      графе 6б - сумма НДС,   исчисленная от стоимости продаж по ставке в

      размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

          в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, не

      облагаемых налогом (из них на экспорт).

          За   каждый   отчетный   период   (месяц,   квартал) в Книге продаж

      подводятся итоги по графам 4,   5а,   5б,   6а,   6б,   7 и 7а, которые

      используются   при   составлении   расчета   (декларации) по налогу на

      добавленную стоимость.

  

  

  

  

  

                                                          Приложение N 3

                                             к   Порядку ведения журналов

                                  счетов - фактур при расчетах по налогу

                                                на добавленную стоимость

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

                     (см. текст в предыдущей редакции)

  

                                КНИГА ПОКУПОК

  

      Налогоплательщик - покупатель ____________________________________

      Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________

      Покупка за период с ___________________ по _______________________

  

      --------T-------T-------T-------T----------T--------T-------T----------------------------------¬

      ¦Дата и ¦Дата    ¦ Дата   ¦Дата    ¦ Наименов. ¦ Идентиф.¦Всего   ¦             В том числе            ¦

      ¦номер   ¦ поступ.¦оплаты ¦ оприхо-¦поставщика¦номер    ¦ поку-   +-------------------------T--------+

      ¦счета -¦счета -¦счета -¦ дования¦           ¦постав- ¦ пок,    ¦    продажи, облагаемые    ¦покупки,¦

      ¦фактуры¦фактуры¦фактуры¦товара ¦           ¦ щика     ¦ вкл.    ¦     налогом по ставке     ¦не обла-¦

      ¦постав-¦от пос-¦постав.¦        ¦           ¦         ¦НДС     ¦                          ¦ гаемые   ¦

      ¦ щика    ¦ тавщика¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦                          ¦налогом ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦         ¦           ¦         ¦        +------------T------------+--------+

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦20 процентов¦10 процентов¦ всего   ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦      (7)     ¦     (8)      ¦         ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        +------T-----+------T-----+         ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦         ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦         ¦           ¦         ¦        ¦ поку- ¦ НДС ¦ поку- ¦ НДС ¦         ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦ пок    ¦      ¦ пок    ¦      ¦         ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦без    ¦      ¦без    ¦      ¦         ¦

      ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦        ¦НДС    ¦      ¦НДС    ¦      ¦         ¦

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      ¦   (1)   ¦   (2)   ¦   (3)   ¦ (3а)   ¦    (4)     ¦   (5)    ¦   (6)   ¦ (7а) ¦(7б) ¦ (8а) ¦(8б) ¦   (9)    ¦

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      +-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

      ¦                        ¦            ВСЕГО            ¦        ¦       ¦      ¦       ¦      ¦         ¦

      L-----------------------+---------------------------+-------+------+-----+------+-----+---------

  

          Главный бухгалтер

  

                      Состав показателей Книги покупок

  

          В Книге покупок указываются:

          полное    или    сокращенное   наименование   налогоплательщика   -

      покупателя,   которое   должно   полностью   соответствовать записям в

      учредительных документах;

          идентификационный номер налогоплательщика - покупателя;

          отчетный   период   (месяц,    квартал),   в   котором   произведены

      покупки.

          Кроме того,   в графах 1 - 9 Книги покупок отражаются следующие

      показатели:

          в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;

          в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;

          в графе 3 - дата оплаты покупок;

          в   графе   3а   - дата оприходования товаров,   выполнения работ,

      оказания услуг;

          в графе 4 - наименование поставщика;

          в графе 5 - идентификационный номер поставщика;

          в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая

      НДС;

          в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по   ставке   в   размере

      20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);

          в графе 7а - стоимость покупок без НДС;

          в   графе   7б - сумма НДС,   исчисленная от стоимости покупок по

      ставке   в размере   20   процентов   (расчетным ставкам 16,67 и 13,79

      процента);

          в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по   ставке   в   размере

      10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

          в графе 8а - стоимость покупок без НДС;

          в   графе   8б - сумма НДС,   исчисленная от стоимости покупок по

      ставке   в   размере    10   процентов   (расчетной   ставке   в   размере

      9,09 процента);

          в   графе   9 -   итоговая   сумма   покупок   по   счету   - фактуре,

      освобождаемых от НДС.

          За   каждый   отчетный   период (месяц,   квартал) в Книге покупок

      подводятся   итоги   по   графам   6,   7а,   7б,   8а,   8б и 9,   которые

      используются   при   составлении   расчета   (декларации) по налогу на

      добавленную стоимость.

  

  

Еще документы скачать бесплатно