герб

ГОСТы

флаг

Письмо 66 О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ПОЛИТИКЕ ЦЕН

Министерства и ведомства Российской Федерации (по списку)

Правительства республик в составе Российской Федерации, исполнительные органы власти краев, областей, автономных образований, гг. Москвы и Санкт-Петербурга

Министерства финансов республик в составе Российской Федерации, финансовые управления (главные управления, комитеты, департаменты, отделы) администраций, краев, областей, автономных образований, департамент финансов правительства Москвы, финансовый комитет мэрии Санкт-Петербурга

Органы ценообразования Российской Федерации Государственные налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, гг. Москве и Санкт-Петербургу

ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО

О порядке учета НДС
и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)

В соответствии с Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 импортные товары с 1 февраля 1993 г. подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), а подакцизные товары - также и акцизами.

В связи с этим Минфин России и Роскомцен по согласованию с Росгосналогслужбой разъясняют порядок учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию), закупаемые организациями, предприятиями и объединениями (в дальнейшем предприятиями) за счет собственных валютных средств или по товарообмену.

В затраты по закупке импортных товаров включается сумма акциза (по подакцизным товарам), исчисляемая по установленным ставкам исходя из таможенной стоимости ввозимых подакцизных товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемая одновременно с таможенными платежами по установленным ставкам, в отпускную цену не включается.

Реализация предприятиями импортных товаров всем потребителям производится по свободным отпускным ценам с учетом налога на добавленную стоимость по установленным ставкам.

Реализация предприятиями импортных товаров непосредственно населению (в том числе своим работникам с расчетами через кассу) производится по свободным розничным ценам, сформированным исходя из свободных отпускных цен с учетом налога на добавленную стоимость и торговых надбавок. При этом в торговых надбавках учитываются реальные затраты предприятия по реализации импортных товаров, а также налог на добавленную стоимость по установленной ставке.

Предприятия при реализации импортных товаров определяют сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, относящимися к расходам по приобретению реализованного товара, включая и суммы налога, уплаченные таможенным органом.

При повышении сумм НДС, относящимся к расходам по приобретению реализованного товара, над суммами налога, получаемыми от покупателей товаров, возникающая разница относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, и из бюджета не возмещается.

В случае образования отрицательной разницы при применении для расчета цен коэффициентов пересчета таможенной стоимости в рубли на социально значимые товары эта разницы относится на прибыль предприятий, закупивших эти товары, остающуюся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, и возмещению из бюджета не подлежит.

По товарам, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении, сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной по установленной ставке к отпускной (оптовой) цене, уменьшенной на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, сбора за таможенное оформление, и суммой налога, относящейся к расходам по приобретению реализованного товара.

С введением в действие настоящего письма утрачивает силу пункт 4 Порядка определения цен на импортные товары, закупаемые организациями, предприятиями и объединениями за счет собственных валютных средств или по товарообмену, предусмотренному в письме Комитета цен при Минэкономики России от 09.06.92 № 01-17/304-06.

Заместитель Министра финансов Российской Федерации

С.В. Горбачев

31.05.93 № 66

Согласовано:

Заместитель Руководителя Государственной налоговой службы

В.А. Зверховский

Заместитель Председателя Комитета Российской Федерации по политике цен

В.М. Сафонов

№ 01-17/752-06

от 31.05.93

Зарегистрировано в Министерстве

юстиции Российской Федерации

3 июня 1993 г.

Регистрационный № 271

ПРИЛОЖЕНИЕ

к письму Минфина России и Роскомцен

от 31 мая 1993 г. № 66; 01-17/752-06

ПРИМЕР
определения цены на импортные товары
и НДС (цифры условные)

1 вариант (НДС, взимаемый при таможенном оформлении

II вариант (без взимания НДС при таможенном оформлении, например по продовольственным товарам

1 Таможенная стоимость, включая расходы по доставке до границы б. СССР, а также затраты по транспортировке по территориям стран, входивших в состав б. СССР и внедривших национальную валюту

10 долл.

3 долл.

2 Таможенная стоимость пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению

7400 руб.

2220 руб.

3 Сумма акциза по подакцизным товарам по установленной ставке, например, в размере 35 % (п. 2 ´ 35 %)/100

2590,0

-

4 Таможенная пошлина (15 % от таможенной стоимости) (п. 2 ´ 15 %) /100

1110,0

333,0

5 Сборы за таможенное оформление (0,15 % от таможенной стоимости) (п. 2 ´ 0,15 %)/100

11,1

3,3

6 Сумма налога на добавленную стоимость по установленной ставке 20 %, уплаченная таможенному органу (п. 2 + п. 3 + п. 4 )/100) ´ 20 %

2220,0

-

7 Прочие накладные расходы по импорту, относимые на издержки обращения (комиссионное вознаграждение, транспортные расходы, страховые платежи, расходы по хранению, проценты по ссудам банков, расходы по реализации и др.) без уплаченных сумм налога на добавленную стоимость с этих расходов

900,0

300,0

8 Налог на добавленную стоимость, приходящийся на стоимость прочих расходов

180,0

60,0

9 Цена (расчетная)

12011,1

(п. 2+п. 3+п. 4+п. 5+п. 7)

2856,3

(п. 2+п. 4+п. 5+п. 7)

10 Сумма налога на добавленную стоимость к цене (расчетной)

2402,2 (п. 9 х 20 %)/100

30,0(п. 9-п. 2-п. 4-п. 5) ´ 10 %/100

11 Цена (расчетная), увеличенная на налог на добавленную стоимость (п. 9 +п. 10 )

14413,3

2886,3

12 Свободная отпускная (оптовая) цена, установленная с учетом сложившейся цены на аналогичный товар, т.е. с учетом спроса и предложения

20000,0

4000,0

13 Сумма налога на добавленную стоимость к свободной (отпускной) цене с учетом спроса и предложения

4000,0

(п. 12 х 20 %) /100

144,3

(п. 12-п. 2-п. 4-п. 5) ´ 10 %/100

14 Свободная отпускная(оптовая) цена, увеличенная на налог на добавленную стоимость(п. 12 +п. 13 )

24000,0

4144,3

15 Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет при реализации товаров

а) (п. 10-п. 8-п. 6)

или

2,2

30

б) (п. 13-п. 8-п. 6)

1600,0

84

16 Положительная разница, остающаяся в распоряжении организаций, предприятий и объединений и облагаемая налогом на при быль в установленном порядке (п. 12-п. 9)

7988,9

1143,7

17 Свободная розничная цена (отпускная цена с НДС плюс

или

17296,0

а) (п. 11х120 %) /100

3463,6

а) (п. 11х120 %)/100

торговая надбавка в размере, например, 0 %)

28800,0

б) (п. 14х120 %) /100

4973,2

б) (п. 14х120 %)/100

18 Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая с торговой надбавки

480,5

а) (п. 11х20 %)х16,67/100

800,2

б) (п. 14х20 %)х16,67/100

52,5

а) (п. 11х20 %)х9,09 /100

75,3

б) (п. 14х20 %)х9,09 /100

* Курс рубля к доллару, установленный Центральным банком Российской Федерации, 740 рублей за 1 долл.

Еще документы скачать бесплатно

Интересное

Автобусные Остановки Гост 17199 88 Железобетонные водоотбойные плиты Маршрутная карта Накладные расходы Обозначение насоса на схеме Общий журнал работ пример заполнения Плотность газа Позиционный допуск Размеры дорожных знаков Расстояние между пешеходными переходами гост Рельс р50 СП 52 101 2003 Санпин столовая Технологическая карта